Data dan informasi apa saja yang diperlukan untuk menyusun TP Doc?

Untuk menyusun TP Doc, Anda perlu mengumpulkan data dan informasi yang relevan dengan transaksi afiliasi yang dilakukan oleh perusahaan Anda. Data dan informasi tersebut meliputi:

Identitas wajib pajak dan pihak afiliasi
Laporan keuangan konsolidasi grup usaha
Laporan keuangan wajib pajak dan pihak afiliasi
Struktur organisasi dan kepemilikan grup usaha
Deskripsi bisnis dan strategi grup usaha
Deskripsi bisnis dan strategi wajib pajak dan pihak afiliasi
Analisis Fungsi, Aset dan Risiko (FAR) wajib pajak dan pihak afiliasi
Deskripsi transaksi afiliasi yang dilakukan oleh wajib pajak
Metode penentuan harga transfer yang digunakan oleh wajib pajak
Analisis kesebandingan antara transaksi afiliasi dengan transaksi independen
Kesimpulan tentang kewajaran harga transfer yang diterapkan oleh wajib pajak
Perjanjian atau kontrak yang berkaitan dengan transaksi afiliasi
Dokumen pendukung lainnya yang relevan dengan transaksi afiliasi
Data pembanding dari sumber internal atau eksternal yang digunakan untuk analisis kesebandingan
Dokumen perpajakan lainnya yang berkaitan dengan transaksi afiliasi, seperti SPT, surat ketetapan pajak, surat pemberitahuan, dll.

Transfer Pricing Documentation (TP Doc) adalah dokumen yang sangat penting dalam memastikan kepatuhan pajak dan mencegah penghindaran pajak melalui manipulasi harga transfer. TP Doc disusun oleh perusahaan yang melakukan transaksi dengan pihak-pihak yang memiliki hubungan istimewa, seperti afiliasi atau anak perusahaan. Tujuan utama dari penyusunan TP Doc adalah untuk memastikan bahwa transaksi yang dilakukan antara pihak-pihak tersebut sesuai dengan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha atau yang dikenal dengan Arm’s Length Principle (ALP).

Dalam menyusun TP Doc, terdapat berbagai data dan informasi yang perlu dikumpulkan dan disusun. Berikut ini adalah beberapa data dan informasi penting yang diperlukan dalam penyusunan TP Doc:

1. Struktur Organisasi dan Deskripsi Bisnis

Informasi tentang struktur organisasi dan deskripsi bisnis grup perusahaan adalah komponen utama dalam TP Doc. Struktur organisasi mencakup diagram kepemilikan, yang menunjukkan hubungan kepemilikan antara entitas-entitas dalam grup perusahaan. Deskripsi bisnis mencakup informasi mengenai kegiatan usaha masing-masing entitas, termasuk produk dan jasa yang ditawarkan, pasar yang dilayani, serta strategi bisnis yang dijalankan.

2. Rincian Transaksi Antar Perusahaan

Rincian transaksi yang mencakup nilai, jenis, dan volume transaksi antar perusahaan afiliasi sangat penting dalam TP Doc. Informasi ini mencakup:

Jenis transaksi, seperti penjualan barang, pemberian jasa, pembayaran royalti, dan lain-lain.
Nilai transaksi, yang mencakup harga yang diterapkan dalam transaksi.
Volume transaksi, yang mencakup jumlah unit yang diperdagangkan atau jumlah jasa yang diberikan.

3. Analisis Fungsional

Analisis fungsional adalah proses pengidentifikasian fungsi, aset, dan risiko yang terkait dengan masing-masing entitas dalam transaksi. Informasi yang harus disertakan dalam analisis fungsional mencakup:

Fungsi-fungsi yang dijalankan oleh masing-masing entitas dalam transaksi, seperti produksi, distribusi, pemasaran, dan lainnya.
Aset-aset yang digunakan dalam transaksi, termasuk aset berwujud seperti mesin dan peralatan, serta aset tidak berwujud seperti merek dagang dan teknologi.
Risiko-risiko yang dihadapi oleh masing-masing entitas, seperti risiko pasar, risiko kredit, dan risiko operasional.

4. Informasi Keuangan

Informasi keuangan adalah komponen penting dalam TP Doc, karena memberikan gambaran tentang kondisi keuangan masing-masing entitas dalam grup perusahaan. Informasi keuangan yang harus disertakan mencakup:

Laporan keuangan tahunan masing-masing entitas, termasuk neraca, laporan laba rugi, dan laporan arus kas.
Perjanjian antar perusahaan yang mengatur transaksi, seperti perjanjian lisensi, perjanjian jasa, dan perjanjian jual beli.
Kebijakan penentuan harga transfer yang digunakan oleh perusahaan, termasuk metode penentuan harga transfer yang diterapkan.

5. Benchmarking Analysis

Benchmarking analysis adalah proses membandingkan harga transfer dengan harga pasar yang wajar. Dalam benchmarking analysis, perusahaan harus mencari data pembanding dari transaksi yang serupa antara perusahaan yang tidak memiliki hubungan istimewa. Informasi yang harus disertakan dalam benchmarking analysis mencakup:

Data pembanding dari transaksi serupa yang dilakukan oleh pihak independen.
Analisis kesebandingan, yang mencakup analisis kesamaan antara transaksi pembanding dan transaksi yang dilakukan oleh perusahaan.
Kesimpulan dari benchmarking analysis, yang menunjukkan apakah harga transfer yang diterapkan sesuai dengan harga pasar yang wajar.

6. Master File

Master File adalah dokumen yang berisi informasi umum tentang grup perusahaan secara keseluruhan. Informasi yang harus disertakan dalam Master File mencakup:

Struktur organisasi grup perusahaan, termasuk diagram kepemilikan.
Deskripsi bisnis grup perusahaan, termasuk kegiatan usaha utama dan strategi bisnis yang dijalankan.
Kebijakan penentuan harga transfer yang digunakan oleh grup perusahaan, termasuk metode penentuan harga transfer yang diterapkan.
Informasi keuangan grup perusahaan, termasuk laporan keuangan konsolidasi.

7. Local File

Local File adalah dokumen yang berisi informasi spesifik tentang transaksi antar perusahaan dalam satu negara. Informasi yang harus disertakan dalam Local File mencakup:

Deskripsi transaksi yang dilakukan oleh perusahaan dengan pihak afiliasi dalam satu negara.
Analisis fungsional yang mencakup fungsi, aset, dan risiko yang terkait dengan transaksi.
Metode penentuan harga transfer yang digunakan untuk transaksi tersebut.
Benchmarking analysis untuk transaksi tersebut, termasuk data pembanding dan analisis kesebandingan.

8. Country-by-Country Report (CbCR)

Country-by-Country Report (CbCR) adalah laporan yang berisi informasi tentang pendapatan, laba, dan pajak yang dibayar di setiap negara tempat grup perusahaan beroperasi. Informasi yang harus disertakan dalam CbCR mencakup:

Pendapatan total, laba sebelum pajak, dan pajak yang dibayar di setiap negara.
Informasi tentang entitas-entitas dalam grup perusahaan yang beroperasi di setiap negara, termasuk kegiatan usaha utama mereka.
Informasi keuangan lainnya yang relevan untuk memberikan gambaran keseluruhan tentang aktivitas ekonomi grup perusahaan di setiap negara.

9. Bukti Pendukung

Bukti pendukung adalah dokumen dan data tambahan yang mendukung informasi yang disampaikan dalam TP Doc. Bukti pendukung dapat mencakup:

Faktur penjualan dan pembelian yang menunjukkan harga transaksi antar perusahaan.
Dokumen perjanjian antar perusahaan yang mengatur transaksi.
Laporan audit yang menunjukkan hasil analisis keuangan perusahaan.
Dokumen lain yang relevan dan mendukung informasi dalam TP Doc.

Kesimpulan

Menyusun TP Doc memerlukan pengumpulan dan penyusunan berbagai data dan informasi yang mencakup struktur organisasi, rincian transaksi, analisis fungsional, informasi keuangan, benchmarking analysis, dan bukti pendukung lainnya. Dengan menyusun TP Doc yang komprehensif dan akurat, perusahaan dapat memastikan kepatuhan terhadap peraturan perpajakan yang berlaku, menghindari sengketa pajak, dan meningkatkan transparansi serta akuntabilitas dalam melaporkan transaksi antar perusahaan afiliasi.

TP Doc adalah alat yang sangat penting dalam memastikan bahwa transaksi antara perusahaan yang memiliki hubungan istimewa dilakukan sesuai dengan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha. Meskipun menyusun TP Doc bisa menjadi proses yang kompleks dan memerlukan biaya tambahan, manfaat yang diperoleh dari kepatuhan pajak dan penghindaran sengketa pajak sangatlah signifikan. Oleh karena itu, perusahaan harus memastikan bahwa mereka memiliki data dan informasi yang diperlukan untuk menyusun TP Doc yang sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

Kata Kunci: TP Doc, Transfer Pricing Documentation, dokumen penentuan harga transfer, pajak, perusahaan afiliasi, arm’s length principle, master file, local file, CbCR, Analisis Fungsional, Benchmarking Analisis, Data dan Informasi,